Väčšina poľských podnikateľov vykonáva svoju podnikateľskú činnosť v komerčných priestoroch. Počas prevádzky takýchto nehnuteľností sú potrebné pravidelné renovačné a modernizačné práce. Ďalej popíšeme rozdiel medzi obnovou a modernizáciou, kto je zodpovedný za úhradu nákladov a ako odpočítať obnovu od dane.
Hľadáte spoločnosť, ktorá vám zrekonštruuje obchodné priestory? Vyplňte tento formulár a dostávajte ponuky od osvedčených spoločností!
Renovácia alebo modernizácia? Čo hovoria pravidlá?
Rozdiel medzi vyššie uvedenými výrazmi je dôležitý pre účely fakturácie. Podnikateľ bude účty vyrovnávať inak pri obnove obchodných priestorov a inak pri jej modernizácii. V prvom prípade môže byť celá suma opravy naraz zahrnutá do daňovo uznateľných nákladov. V prípade modernizácie nie je účtovanie také zrejmé. Investor nemôže naraz zahrnúť všetky výdavky (v hodnote viac ako 3,5 tisíc PLN) do daňovo uznateľných nákladov.
Čo je teda renovácia prevádzkových priestorov? Odpoveď na túto otázku nájdete v čl. 3 body 8 stavebného zákona. V zmysle platných právnych predpisov treba pod pojmom obnova rozumieť:
„Vykonávanie stavebných prác na existujúcej stavebnej konštrukcii, ktoré spočívajú v obnove pôvodného stavu a nepredstavujú súčasnú údržbu, pričom je dovolené používať iné stavebné výrobky, ako sú výrobky používané v pôvodnom stave.”.
Predpisy teda hovoria, že renovácia je činnosť zameraná na obnovenie pôvodného stavu dlhodobého majetku (v našom prípade prevádzkových priestorov). Výdavky na obnovu nezvyšujú hodnotu zariadenia. Toto je hlavný rozdiel, ktorý ho odlišuje od modernizácie. Stavebný zákon bohužiaľ neobsahuje jednoznačnú definíciu modernizácie (preto vznikajú početné spory súvisiace s kvalifikáciou určitých stavebných prác). Modernizácia je vylepšenie dlhodobého majetku (prevádzkových priestorov), ktoré vedie k zvýšeniu jeho hodnoty. Modernizácia môže pozostávať z:
- Prestavba - teda práca, ktorá zmení majetok.
- Prístavba - teda práca, ktorá spôsobuje nárast dlhodobého majetku.
- Modernizované.
- Prispôsobenie - práce spočívajúce v poskytnutí nových funkcií časti budovy, ktorá bola pôvodne určená na iné účely.
Kto platí rekonštrukciu obchodných priestorov?
Otázka krytia nákladov na obnovu sa komplikuje pri prenájme obchodných priestorov. V tomto prípade máme dve strany - nájomcu a prenajímateľa. Najľahšie by bolo, keby bol rozsah práce dohodnutý medzi prenajímateľom a prenajímateľom. Základom sú samozrejme nájomné zmluvy, ktoré by mali obsahovať všetky záväzky oboch strán (najmä tie, ktoré sa týkajú prebiehajúcich opráv, modernizácie a obnovy dlhodobého majetku). Ak sa nájomca a prenajímateľ nevedia dohodnúť, nadobúdajú účinnosť ustanovenia Občianskeho zákonníka, podľa ktorých:
Nájomca - je povinná uhradiť náklady na udržiavanie riadneho stavu prevádzkových priestorov z vlastných prostriedkov. Ide o tzv menšie výdavky. Ich vzorový zoznam je zahrnutý v článku 681 občianskeho zákonníka. K menším výdavkom patrí okrem iného natieranie stien a stropov, drobné opravy podláh a dverí, opravy inštalácií a technických zariadení. Zoznam obsiahnutý v Občianskom zákonníku je otvorený katalóg. To znamená, že nájomca je povinný uhradiť náklady na všetky bežné, menšie opravy požadované v prevádzkových priestoroch.
Hostinský - prenajímateľ zodpovedá za všetky náklady súvisiace s používaním obchodných priestorov. Prenajímateľ je povinný zabezpečiť účinnosť základných inštalácií (elektrické, vodovodné, atď.), Ktoré sú nevyhnutné na používanie dlhodobého majetku. Môžu to byť náklady na obnovu aj modernizáciu.
Vyššie uvedené povinnosti vyplývajú zo zákonných ustanovení. Obe strany sa však môžu dohodnúť na inom rozdelení, a to na základe nájomnej zmluvy.
Výdavky na obnovu - niektoré z najobľúbenejších príkladov
Ako sme už uviedli, rekonštrukcia obchodných priestorov môže byť zahrnutá v daňovo uznateľných nákladoch. Je to priaznivá situácia pre podnikateľa, ktorá dáva možnosť odpočtu dane. Preto nižšie uvedieme niekoľko príkladov najčastejšie vykonávaných prác a určíme, ktoré z nich možno klasifikovať ako renovácie.
Izolácia budov - sú to výdavky, ktoré zvyšujú hodnotu dlhodobého majetku. Môžu byť zahrnuté do nákladov na modernizáciu budovy. Vzhľadom na tepelnú izoláciu majú komerčné priestory nižšiu energetickú náročnosť a znižujú sa náklady na jeho údržbu. Ide teda o výdavok, ktorý by mal byť zahrnutý v nákladoch na modernizáciu.
Výmena okna - ide o náhradný výdavok. Po výmene okien obchodný majetok nezvyšuje svoju hodnotu. Tu by nemal záležať na type použitých materiálov. Výmenu okien je potrebné považovať za obnovu prevádzkových priestorov a kvalifikovať ju ako daňovo uznateľný náklad.
Výmena strešného materiálu - to sú ďalšie náklady na obnovu. Výmenu strešnej krytiny možno definovať ako obnovu pôvodného stavu prevádzkových priestorov. Nevadí, že pri výmene použijeme modernejšie krycie materiály.
Je však potrebné zdôrazniť, že niektoré daňové úrady majú odlišný prístup k oprávnenosti výdavkov. Niektoré renovačné práce možno považovať za inováciu (a naopak). Konečné posúdenie oprávnenosti výdavkov je individuálnou záležitosťou. Preto je dobré požiadať daňový úrad o interpretáciu druhu výdavkov.
Ako odpočítať náklady na obnovu a modernizáciu obchodných priestorov?
Podľa súčasných daňových predpisov môže byť každá renovácia zahrnutá v daňovo uznateľných nákladoch. Nezáleží na tom, koľko bolo vynaložených na obnovu obchodných priestorov (žiadna horná hranica nákladov na obnovu). Peniaze vyčlenené na modernizáciu priestorov zase môžu byť plne zahrnuté do daňovo uznateľných nákladov, iba ak ich hodnota nepresiahne 3,5 tisíc PLN. Ak je hodnota inovácie vyššia, je potrebné zvýšiť počiatočnú hodnotu dlhodobého majetku. Je to nevyhnutné pre odpisovanie obchodných priestorov. Zvýšenie počiatočnej hodnoty dlhodobého majetku je základom pre odpočítanie daňovo uznateľných nákladov.
